Уважаемые строители, директоры, управленцы строительных предприятий, предприниматели
Завершился финансовый год. В 2017 году наше специализированное бухгалтерское предприятие вело более 20 бухгалтерских проектов, большинство из которых касались предприятий строительной отрасли.
По итогам года мы хотим познакомить Вас с некоторыми новыми требованиями и распространёнными ошибками при расчете налогооблагаемой базы, которые можно исправить до сдачи отчетности и избежать санкций.
Информация на сайте ФНС
С 01.06.18 на сайте ФНС будет в открытом доступе информация о нарушениях предприятием налогового законодательства, системе налогообложения, консолидированных группах, среднесписочной численности, суммах налогов и сборах, доходах и расходах. (Приказ ФНС РФ №ММВ -7-14/582 от 27.07.17)
Оформление путевых листов
В путевых листах с 26.02.17 нужно указывать дату и время предрейсового контроля технического состояния транспортного средства, которые проставляются контролером технического состояния автотранспортных средств и заверяются подписью с указанием фамилии и инициалов. (Приказ Министерства транспорта РФ №17 от 18.01.17). Перечень требований к проведению предрейсового контроля транспортных средств установлен приказом Министерства транспорта РФ от 06.04.2017 №141, вступает в силу с 25.12.17.
Санкции за неисполнение данных требований – штраф на должностное лицо компании на 5 000 рублей и компанию на 30 000 рублей (ч. 3 ст. 12.31.1 КоАП РФ).
Уклонение от уплаты налогов и необоснованная налоговая выгода
С 10.08.17 внесены поправки в статьи 198, 199 УК РФ — введена финансовая и уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов.
Статьи 198, 199 УК РФ предусматривают ответственность за эти нарушения для юридических лиц: от штрафа 100 000 рублей, до лишения свободы на срок до 2 лет (за деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере: от штрафа 200 000 рублей до лишения свободы сроком до 6 лет).
Сегодня крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов (далее налогов), составляющая за три года подряд более 5 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 25% подлежащих уплате, либо более 15 млн.руб.
Особо крупным размером является сумма, составляющая за три года подряд более 15 млн. руб., при этом, доля неуплаченных налогов составляет более 50% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 45 млн.руб.
Вывод объектов налогообложения на льготные режимы УСНО, ЕНВД, патент и дробление бизнеса с целью ухода от налогообложения является налоговым преступлением.
С 19.08.17 в статье 54.1. Налогового кодекса РФ (далее НК) дано определение необоснованной налоговой выгоды и устанавливает перечень ситуаций, когда налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу (или налог). Для этого необходимо одновременное выполнение двух условий:
— уменьшение налога (зачет, возврат) не является основной целью сделки;
— обязательство по сделке (операции) исполнено контрагентом по договору или лицом, которому оно передано в силу закона или договора.
Пункт 3 Статьи 54.1 НК определяет критерии недобросовестности:
— подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом;
— нарушение контрагентом налогового законодательства;
— наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций).
Статьей 82 НК установлена обязанность налоговых органов доказывать обстоятельства получения предприятиями необоснованной налоговой выгоды. Разъяснения по этому вопросу даны в письме ФНС РФ от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@.
Десять распространённых ошибок, выявленных нами в 2017 году.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не вправе уменьшать доходы на суммы расходов, указанных ниже:
— расходы на подготовку документации и уплату сбора, связанные с участием в тендерах. Письмо МФ РФ от 13.05.09 №03-11-06/2/85;
— оплата стоимости сертификата электронной подписи, используемого при участии в электронных торгах. Письмо МФ РФ от 13.05.14 №03-11-11/39673;
— расходы на поиск персонала, услуги кадровых агентств, публикацию объявлений;
— платежи по договору участия в долевом строительстве (это авансы);
— оплата расходов на приобретение земельных участков в собственность. (Внимание. Платежи за аренду земельных участков (кроме авансовых) – уменьшают налогооблагаемую базу);
— расходы на приобретение имущественных прав, в том числе по договорам уступки прав требования;
— расходы на покупку бутилированной воды;
— расходы на приобретение медикаментов и автоаптечек;
— расходы на семинары, если их проводят лица без лицензии на образовательную деятельность (коучинги);
— расходы на специальную оценку условий труда и аттестацию рабочих мест.
Уступка прав требования по договору участия в долевом строительстве.
Хотелось бы обратить Ваше внимание на налогообложение сделок при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве.
Организация, являющаяся дольщиком и применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», не может учесть в расходах для целей налогообложения платежи по договору участия в долевом строительстве. Такие платежи являются авансами.
Выручка от реализации имущественных прав признается доходом для налогообложения в момент получения денежных средств от нового кредитора по договору уступки права требования, но организация не может уменьшить этот доход на цену приобретения имущественных прав (в т.ч. и на сумму платежей по договору участия в долевом строительстве). Затраты на приобретение имущественных прав отсутствуют в перечне принимаемых для налогообложения п. 1 ст. 346.16 НК РФ (МФ РФ от 02.06.11 №03-11-11/145).
Суммы государственных пошлин, уплаченных организацией при регистрации договора участия долевого строительства и договора уступки права требования в соответствии со статьей 333.33 НК, включаются в состав расходов для целей налогообложения при применении УСН по мере их уплаты (пп. 22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Поскольку договоры долевого участия в строительстве подлежат государственной регистрации, данное нарушение легко выявляется.
Если у Вас есть необходимость проконсультироваться по данным вопросам, получить нормативные документы будем рады на них ответить. Консультации по данным вопросам будут нами проводиться бесплатно в рабочее время до 20 декабря 2017 года.
Вы можете направить свои вопросы на нашу электронную почту или позвонить по телефонам 388154, 388159.
С уважением,
директор ООО «СчетоводЪ» ____________ Петухов Сергей Алексеевич